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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介 C+ C3 n' z# d g# k
2 B4 W4 S7 b7 G2 H# y; f了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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一、个人收入税的征税对象
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
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1、日常居住地点;, }6 P U. O+ U
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);7 U2 [- m Z$ c0 q" l
3、逗留加拿大时间的长短。
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“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。1 Z- s4 ~% n7 P' R; f( ^& |
' K! x: w/ }8 T+ m+ o二、应课税收入, m/ M! {5 p4 z* Y" q: @! [) Y5 S
6 {) A( h. V/ r" Y/ @. {1 i税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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, T1 ~) m# G3 X0 L应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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三、税率/ Y7 l* C& g( a1 } H
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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8 \5 ` H( N0 D3 b, H7 M9 ^: @6 Z1、联邦税率(2000年):* a- y, e9 j$ ]' P' F, n% n% I
- [ v8 |/ l3 F0 C% @$30,004 或以下 17%2 \; D+ X' @; H9 J: i
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
" ^4 C1 f L7 ~3 X9 `& O$60,009 以上部分 29%
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4 ]/ `: ~" q1 V% d9 j+ S7 ^) I6 q根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
" z7 q5 x& {' G) s1 W$30,754 或以下 16%
6 r+ G" Q6 G: Z8 T1 U高于 $30,754 至$61,509 部分 22%, x2 @+ t3 f2 k( r; L
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
8 y# h# |5 Q( ^- y4 l2 @$100,000 以上部分 29%; A( e6 v$ k4 P
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2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%7 R4 C+ R( ^& j; I9 L+ ?
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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三、扣税项目和免税项?br />
# r! }6 Z0 ^4 T9 c4 j" x- I1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。
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& d5 Y6 ]3 ]7 m7 E扣税项目包括:
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9 }' }! q- V; _. q: w/ |1 C) h, X* RPP供款# F% q d$ K4 J4 z
* RRSP供款4 a, b1 H0 o" g1 J, V
* 工会或专业资格会费
& y1 u1 }2 w: }- r+ E# R) q9 A* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
; I/ f- o) k$ U) }& k* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),# z/ [1 f* ? O7 S
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
2 c r$ z) v; w* 雇员开支等。% X. \! A4 Y) [6 ]
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2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
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免税项目包括:- N8 e: [) H7 b3 f `
1 D8 ?" W, u, i' t* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。5 V5 U8 S( r1 l; G6 d- E
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。7 j4 _1 ]) D# o+ ~0 y2 G
* CPP 供款免税额,
+ ]$ n- p, i9 c* g& w* UI 供款免税额,
3 Q! \/ _: H' {* 残障免税额,: k3 w: L/ Q5 ?3 H" v0 z& W% S$ ]- B
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
. I+ v8 `' W, H& i( H. Q; q/ u. l4 t* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。# L7 r4 }( `# c8 a0 ^3 H6 r8 V9 D/ T8 c
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
6 z* x$ ~; j; p* U, N# }4 s* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%) E1 y( F0 V$ \5 W5 H" {6 J8 p, z
* 国家或省捐献免税额。
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:# ~4 b/ C+ r" f. B- c8 R* Z
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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1 E/ s1 E0 B& v Y四、报税的手续和时限
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* A: ~) _" B M每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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# m& u% ?) Q) g5 ?五、新移民税务问题$ z# {5 g$ y/ B0 o
) U$ Z8 d* N! a; s( L从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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